俺去也小说最高检：照章从重办治中介组织财务作秀相干坐法促进成本市集健康褂讪发展

发布日期：2025-04-22 23:59 点击次数：160

1月3日，据最高手民检察院官微俺去也小说，最高检发布照章从重办治中介组织财务作秀相干坐法典型案例，最高检经济坐法检察厅负责东说念主答记者问。全文如下：照章从重办治中介组织财务作秀相干坐法促进成本市集健康褂讪发展最高手民检察院经济坐法检察厅负责东说念主就发布照章从重办治中介组织财务作秀相干坐法典型案例答记者问社会目的市集经济是信用经济、法治经济。党的二十届三中全会建议，充分宗旨市集在资源确立中的决定性作用，提高上市公司质料，建立增强成本市集内在褂讪性长效机制。上市公司及相干企业诚信盘算，...

1月3日，据最高手民检察院官微俺去也小说，最高检发布照章从重办治中介组织财务作秀相干坐法典型案例，最高检经济坐法检察厅负责东说念主答记者问。全文如下：

照章从重办治中介组织财务作秀相干坐法促进成本市集健康褂讪发展

——最高手民检察院经济坐法检察厅负责东说念主就发布照章从重办治中介组织财务作秀相干坐法典型案例答记者问

社会目的市集经济是信用经济、法治经济。党的二十届三中全会建议，充分宗旨市集在资源确立中的决定性作用，提高上市公司质料，建立增强成本市集内在褂讪性长效机制。上市公司及相干企业诚信盘算，确凿、准确、齐全涌现信息是成本市集健康褂讪发展的基础。司帐、审计、保荐、法律、钞票评估等中介组织通过提供专科、颓唐奇迹，保险信息涌现确凿有用，保险买卖各方正当权力，在程序公司企业盘算、孤寒市集诚信基础等方面宗旨了垂危的审核把关作用。可是，也有部分中介组织未安逸履行职责，严重不负包袱致使特意提供虚假诠释文献，主动配合上市公司及相干企业财务作秀，严重马虎成本市集诚信基础，侵害投资者正当权力，应当照章重办。

检察机关深入贯彻习近平法治想想，紧紧围绕高质料发展主题，从严打击成本市集财务作秀坐法，照章考究上市公司、中介组织等“作秀者”处分。为进一步加强全链条惩治，警示各样中介组织照章依规、履职尽责，压实中介组织“看门东说念主”包袱，促推形成遵法诚信的成本市集生态，最高手民检察院编发该批照章从重办治中介组织财务作秀相干坐法典型案例。这些案例聚焦事实认定、法律适用等要点难点问题，明确办案规则，对防止和打击中介组织财务作秀活动具有示范指挥作用。最高检经济坐法检察厅厅长杜学毅就相干问题回复记者眷注。

问题一：这批中介组织财务作秀相干坐法典型案例有哪些特色?

答：最高检从比年来检察机关办理的中介组织财务作秀相干坐法案件中安逸筛选，挑选出3个在案件办理、法律适用等方面有亮点、有指挥酷爱的案件动作典型案例发布。这批案例主要有以下特色：

一是彰显照章从严全链条惩治中介组织财务作秀相干坐法，保护投资者正当权力的司法派头。第一，在照章惩治上市公司财务作秀坐法的同期，对峙“一案双查”，全链条追诉中介组织配合财务作秀相干坐法；第二，既考究与公司企业共同谋划作秀、配合作秀的中介组织东说念主员的处分，也对违背执业准则，严重不负包袱的中介组织东说念主员考究相应的处分；第三，在办理刑事案件历程中照章配合证券纠纷十分代表东说念主诉讼，刑民配合高效处置涉案财产，不让作秀者得到任何经济上的自制。检察机关通过履行法律监督职责，准确适用法律，对不同规模从事不同行务的中介组织实施的财务作秀相干坐法照章追责，彰显从重办治的司法派头，切实孤寒成本市集次第，保护投资者正当权力。

二是覆盖面前中介组织财务作秀相干坐法的主要类型，在指挥高质效办案上具有很强的针对性。从发案情况看，面前中介组织财务作秀坐法主要聚积于司帐、审计、钞票评估等业务规模，专科性较强，如何准证据定坐法事实、分袂相干东说念主员包袱是办案的要点和难点。对此咱们分别中式上市公司年报审计、缺点投资、钞票评估等不同行务类型的案例，归纳了中介组织东说念主员在履职历程中较为常见的违背执业准则的具体发达，并提真金不怕火了明知公司企业作秀和严重不负包袱的认定例则，供办案参考鉴戒。

三所以案释法，对促进中介组织程序履职、健康发展具有警示西席酷爱。这批案例涵盖注册司帐师、钞票评估师等中介组织东说念主员多种坐法技巧，包括按照企业事前设定的数据“量身定制”审计答复或者评估答复俺去也小说，核巡逻证“走过场”、不履行必需的审计核查要领，主动配合、协助企业修改财务数据，致使指挥伪造审计凭证等。咱们发布这批案例，意在以案释法，警示教养中介组织从业东说念主员照章依规履行职责，遵照“不作假账”的底线，不触碰法律红线，促引申业程序健康发展。

问题二：检察机关在惩治财务作秀相干坐法方面选定了哪些有用举措？

答：成本市集财务作秀相干坐法，主要包括违纪涌现、不涌现垂危信息罪，诓骗刊行证券罪，失约挫伤上市公司利益罪以及中介组织提供虚假诠释文献罪和出具诠释文献缺点失实罪。检察机关对峙把照章从严打击财务作秀相干坐法，孤寒投资者正当权力摆在履职尽责的垂危位置，通过握住加大惩治力度，圮绝财务作秀乱象，彰显照章重办、全链条追责的司法派头，促推构建公开透明、诚信为本的市集环境。

一是加大财务作秀相干坐法惩治力度。2021年于今，世界检察机关共告状财务作秀相干坐法案件206东说念主。其中，2024年1月至11月，告状82东说念主，同比增多78.3%。2021年于今，最高检共挂牌督办31件缺点财务作秀案件，向地点检察机关交办了一批财务作秀案件。各地检察机关办理了康得新、康好意思药业、獐子岛等社会关注的症了案件，照章从严追诉控股鼓舞、践诺限制东说念主、董事、监事、高档经管东说念主员、中介组织从业东说念主员等包袱东说念主员。

二是加强办案指挥，明确司法尺度。2022年，最高覆按同公安部改造发布证券坐法立案追诉尺度，进一步退换财务作秀相干坐法常见罪名的入罪情形、数额尺度，织密追责法网，强化投资者权力保护。2024年，最高检经济坐法检察厅印发《对于办搭理务作秀坐法案件关联问题的解答》，处罚财务作秀坐法案件事实认定、法律适用要点疑难问题，回复司法实践需求。2024年，最高检联合最高法、公安部、中国证监会印发《对于办理证券期货坐法坐法案件使命多少问题的意见》，强调照章从严全链条查处财务作秀坐法案件，全面程序刑事诉讼要领，强化法则司法使命合力。

三是照章保护投资者权力，助推相干行业治理。检察机关赓续加大追赃挽损力度，同步审查坐法所得去处，加大追诉关联坐法、追缴坐法所牛逼度；照章适用认罪认罚从宽轨制，教养督促涉案东说念主员主动退赔退赃，搭救缺点投资损失；照章守旧证券纠纷十分代表东说念主诉讼，刑民协同配合联合损失认定尺度，多路线孤寒投资者正当权力。对峙治罪与治理相结合，通过检察建议、风险教导等形状，促进上市公司、中介组织和金融机构行业治理，助力营造公开平正公正的成本市集环境。

问题三：参与财务作秀的东说念主员稠密，检察机关在追诉财务作秀相干坐法东说念主员时如何主办？

答：从检察机关办理的财务作秀案件看，财务作秀坐法正在逐渐形成以公司企业等市集主体为中枢，中介组织与曲折游关联企业相互配合的作秀“生态圈”。检察机关坚决贯彻落实党中央对于财务作秀“零容忍”的要求，全面准确贯彻宽严相济刑事计策，既惩罪魁、又打帮凶，让作秀者受到应有惩处。

一是照章从严追诉财务作秀相干坐法中公司企业控股鼓舞、践诺限制东说念主、董监高等“要道少数”。组织、指使诓骗刊行、违纪涌现的公司企业控股鼓舞、践诺限制东说念主、董监高，是财务作秀坐法的罪魁，检察机关要照章从严追诉。对于背后的挪用、侵占公司企业钞票，失约挫伤上市公司利益等关联坐法，检察机关照章履行法律监督职责，教养公安机关深挖彻查，切实保险公司企业和投资者正当权力。

二是照章重办中介组织财务作秀相干坐法，压实“看门东说念主”包袱。承销保荐机构、司帐师事务所、讼师事务所、钞票评估公司等中介组织怠于履行“看门东说念主”职责，参与或者配合财务作秀，马虎市集诚信机制，挫伤中小投资者权力，影响市集信心和行业权威，应当照章考究处分。检察机关办搭理务作秀案件，对峙“一案双查”，在追诉公司企业财务作秀坐法的同期，同步审查中介组织过火东说念主员是否存在特意提供虚假诠释文献或者严重不负包袱致使出具的诠释文献缺点失实的活动，发现坐法脚迹的，照章要求公安机关开展侦探，进行全链条打击。

三是照章考究配合作秀的曲折游公司企业品级三方的处分。比年来，财务作秀坐法呈现哄骗曲折游企业等关联方、第三方假造买卖、坚贞虚假买卖协议、资金空转等技巧配合作秀的特色。对曲折游关联公司企业品级三地契元或者个东说念主配合实施作秀，组成协议骗取、虚开发票、逃税等坐法的，检察机关照章全面审查，照章考究处分。对同期组成诓骗刊行、违纪涌现坐法共犯的，从一重罪定罪处罚。

问题四：下一步，检察机关将从哪些方面开展财务作秀坐法防止和惩治使命？

答：下一步，检察机关将深入贯彻落实党的二十届三中全会精神和中央金融使命会议、中央经济使命会议精神，紧紧围绕高质料发展主题，容身检察职责，协同中国证监会等关联部门赓续照章从严打击成本市集财务作秀各样坐法，以法治力量促进成本市集健康发展。

一是赓续加大对财务作秀相干坐法惩治力度。全链条照章追诉诓骗刊行、违纪涌现、失约挫伤上市公司利益及中介组织出具虚假诠释文献等财务作秀相干坐法，对因财务作秀、利益运输等缺点坐法坐法活动导致上市公司退市、激发退市风险以及因其他原因退市伴生相干坐法活动的，照章从严从快办理。进一步完善财务作秀相干坐法刑事追责与行政、民事追责衔尾机制，加大全标的立体追责力度，切实提高坐法坐法成本，形成有劲震慑。

二是照章保险投资者正当权力。检察机关将陆续把追赃挽损使命趋奉于办案经久，在照章惩治坐法的同期，同步审查活动东说念主或者他东说念主涉嫌洗钱罪，褪色、守密坐法所得、坐法所得收益罪的脚迹，加大追诉关联坐法、追缴坐法所得的力度。照章适用认罪认罚从宽轨制，促引申为东说念主主动退赃退赔、搭救投资东说念主损失。照章探索守旧十分代表东说念主诉讼，最大限制保护投资者正当权力，配合关联部门照章适当小心化解成本市集风险，紧紧守住不发生系统性风险底线。

三是强化与证券监管机构、公安机关和东说念主民法院等部门惩防财务作秀坐法使命合力。进一步加强检察机关与证券监管机构过火派出机构在信息分享、脚迹移送、会商研讨等方面团结配合，推动对财务作秀相干坐法坐法的早识别、早预警、早袒露、早处置，实时查处坐法，圮绝财务作秀。加强与公安机关、东说念主民法院之间的相互配合与制约，完善顺应财务作秀案件特色的指控诠释规则，商量处罚法律适用中的新情况新问题，进一步擢升打击财务作秀相干坐法的质料和效果。

四是加大警示西席和法治宣传力度，促进行业治理。加强对检察办案历程中反馈出的上市公司、中介组织、金融机构等在证券刊行、信息涌现、公司和行业治理等方面的新情况新问题的理解研判，结合办案建议完善上市公司治理、加强行业自律与监管等方面的检察建议，提高上市公司质料，促推中介组织和金融机构照章依规履职尽责。陆续宗旨案例的示范指挥和警示西席作用，通过编发典型案例、指挥性案例等形状，强化对各样市集主体以及从业东说念主员的法治宣传和奇迹说念德西席，教养诚信盘算、照章履责，促推形成崇法守信的精湛市集生态。

最高检发布照章从重办治中介组织财务作秀相干坐法典型案例

2021年于今最高检挂牌督办31件缺点财务作秀案件

“量身定制”审计答复、核巡逻证“走过场”、协助企业修改财务数据……1月3日，最高手民检察院发布3件照章从重办治中介组织财务作秀相干坐法典型案例，以案释法警示司帐、审计、保荐、法律、钞票评估等各样中介组织照章依规、履职尽责，彰显照章从严全链条惩治中介组织财务作秀相干坐法，保护投资者正当权力的司法派头。

据悉，2021年以来，世界检察机关共告状财务作秀相干坐法案件206东说念主。其中，2024年1月至11月，告状82东说念主，同比增多78.3%。2021年以来，最高检共挂牌督办31件缺点财务作秀案件，向地点检察机关交办了一批财务作秀案件。各地检察机关办理了康得新、康好意思药业、獐子岛等社会关注的症了案件，照章从严追诉控股鼓舞、践诺限制东说念主、董事、监事、高档经管东说念主员、中介组织从业东说念主员等包袱东说念主员。

这次发布的3件典型案例分别是：苏某升等东说念主提供虚假诠释文献、出具诠释文献缺点失实案，朱某军、刘某军提供虚假诠释文献案，吴某辉提供虚假诠释文献案。该批典型案例覆盖了面前中介组织财务作秀相干坐法的主要类型，归纳了中介组织东说念主员在履职历程中较为常见的违背执业准则的具体发达，并提真金不怕火了明知公司企业作秀和严重不负包袱的认定例则，供办案参考鉴戒。同期，案例涵盖注册司帐师、钞票评估师等中介组织东说念主员的多种坐法技巧，包括按照企业事前设定的数据“量身定制”审计答复或者评估答复，核巡逻证“走过场”、不履行必需的审计核查要领，主动配合、协助企业修改财务数据，致使指挥伪造审计凭证等，通过以案释法警示教养中介组织从业东说念主员遵照“不作假账”的底线。

最高检经济坐法检察厅厅长杜学毅示意，检察机关对峙把照章从严打击财务作秀相干坐法，孤寒投资者正当权力摆在履职尽责的垂危位置，通过握住加大惩治力度，明确司法尺度，助引申业治理等，促推构建公开透明、诚信为本的市集环境。下一步，检察机关将深入贯彻落实党的二十届三中全会精神和中央金融使命会议、中央经济使命会议精神，容身检察职责，协同中国证监会等关联部门赓续照章从严打击成本市集财务作秀各样坐法，照章保险投资者正当权力，以法治力量促进成本市集健康发展。

对于印发《照章从重办治中介组织财务作秀相干坐法典型案例》的奉告

各省、自治区、直辖市东说念主民检察院，自若军军事检察院，新疆分娩开采兵团东说念主民检察院：

上市公司等市集主体诚信盘算、照章依规涌现信息是成本市集褂讪健康发展的基础。其中，司帐、审计、法律、保荐、钞票评估等中介组织通过提供专科、颓唐奇迹，宗旨了垂危的审核把关作用。可是，也有部分中介组织东说念主员未安逸履行职责，严重不负包袱致使特意提供虚假诠释文献，马虎成本市集诚信基础，侵害投资者正当权力，应当照章从重办治。

为全面贯彻习近平法治想想，深入贯彻落实党的二十届三中全会、中央金融使命会议、中央经济使命会议和世界检察机关刑事检察使命会议精神，进一步明确照章从重办治中介组织财务作秀相干坐法中的法律适用和凭证审查尺度，切实提高案件办理质效，警示教养中介组织东说念主员照章依规、尽责尽责履职，更好奇迹保险成本市集高质料发展，最高手民检察院选编了“苏某升等东说念主提供虚假诠释文献、出具诠释文献缺点失实案”等3件中介组织财务作秀相干坐法典型案例，现印发你们，供办案时参考鉴戒。

最高手民检察院

2024年12月26日

案例一

苏某升等东说念主提供虚假诠释文献

出具诠释文献缺点失实案

【要道词】

提供虚假诠释文献罪出具诠释文献缺点失实罪年报审计主客不雅相联合十分代表东说念主诉讼

【基本案情】

被告东说念主苏某升系广东正某珠江司帐师事务所（以下简称“珠江所”）原技俩司理。被告东说念主张某璃、杨某蔚，均系珠江所原注册司帐师。

康某药业股份有限公司（上海证券买卖所上市公司，以下简称“康某药业”）交付珠江所对2016年度、2017年度财务报表进行审计，珠江所录用苏某升担任技俩司理，张某璃、杨某蔚动作署名注册司帐师。2016年至2018年时间，为完成公司每年功绩增长20%的酌量，康某药业践诺限制东说念主马某田（另案处理）组织、指使财务东说念主员实施财务作秀，并将作秀数据记录进账务信息系统即金蝶系统。审计历程中，苏某升、张某璃、杨某蔚明知康某药业存在业务经管系统即捷科系统而未赐与关注，也莫得对捷科系统与金蝶系统中的数据是否存在互异进行审核，平直领受金蝶系统的数据动作审计依据。

另外，苏某升动作现场技俩司理，在审计历程中配合康某药业阻挠客户来往款询证函，酿成询证函回函率较低，并接受康某药业伪造的客户访问记录、询证函回函和银行活水等动作审计凭证，出具审计答复初稿。苏某升在审计时间，收取康某药业扶植的虫草等珍摄药材，屡次让康某药业财务东说念主员报销其私东说念主用度，猜想6万余元。张某璃、杨某蔚动作署名注册司帐师，分别担任技俩二级复核、三级复核。二东说念主在对审计技俩进行复核时，对银行询证函回函内容矛盾且莫得银行印记、不同税种的团结计税基础讲述数额明白互异、抽取样本中数十份销售协议主要条件为空缺且协议金额远低于账务证据金额、数个不同客户应收账款回函寄件东说念主均为团结东说念主，且寄件东说念主为康某药业财务东说念主员等诸多问题均未发现，署名甘愿出具尺度无保留的审计意见。

最终，珠江所出具的康某药业2016年、2017年财务报表审计答复存在虚假纪录。康某药业将珠江所出具的审计答复在上海证券买卖所信息涌现平台进行涌现。经中国证券投资者保护基金有限公司测算，康某药业的虚假论说活动导致5万余名投资者受损，损失总金额24亿余元。

2021年12月，苏某升、张某璃、杨某蔚主动到公安机关接受视察，张某璃、杨某蔚到案后照实供述坐法事实，苏某升在二审阶段照实供述坐法事实。

【检察机关履职历程】

2021年9月6日，广东省揭阳市公安局对苏某升等东说念主涉嫌提供虚假诠释文献罪、出具诠释文献缺点失实罪立案侦探。2022年3月25日，揭阳市公安局以苏某升涉嫌提供虚假诠释文献罪，张某璃、杨某蔚涉嫌出具诠释文献缺点失实罪向揭阳市东说念主民检察院移送告状。检察机关审查以为，根据在案凭证，三东说念主主客不雅发达不同，应当区别定罪：苏某升配合康某药业阻挠客户询证函，放任虚假的客户访问记录、询证函回函和银行活水动作审计凭证的结果发生，收取康某药业扶植的珍摄物品并报销私东说念主用度，其坐法的主不雅方面为特意，组成提供虚假诠释文献罪。张某璃、杨某蔚未盲从审计准则，使命严重不负包袱，对账务金蝶系统和业务捷科系统数据不进行对比审查，在审计复核中对诸多应当发现的特殊情况而未发现，酿成虚假审计结果被通过的严重后果，组成出具诠释文献缺点失实罪。

2022年6月24日，揭阳市东说念主民检察院以苏某升组成提供虚假诠释文献罪，张某璃、杨某蔚组成出具诠释文献缺点失实罪向揭阳市中级东说念主民法院拿起公诉。2022年12月30日，揭阳市中级东说念主民法院作出一审判决，因本案发生于刑法修正案（十一）实施前，按照从旧兼从轻原则，对苏某升适用修正后的刑法，认定苏某升犯提供虚假诠释文献罪，判处有期徒刑五年，并处罚款二十万元；张某璃、杨某蔚犯出具诠释文献缺点失实罪，分别判处有期徒刑一年六个月，缓刑二年，各并处罚款十万元。苏某升建议上诉。2024年2月23日，广东省高档东说念主民法院作出终审判决，接洽苏某升在二审时间具有认罪率直、积极交纳罚款、退缴坐法所得等情节，改判苏某升有期徒刑四年，并处罚款二十万元。

在马某田案审查告状历程中，检察机关照章配合证券纠纷十分代表东说念主诉讼，促进联合损失认定尺度，促使包袱东说念主员补偿投资者经济损失。2021年11月12日，广东省广州市中级东说念主民法院对康某药业虚假论说民事补偿十分代表东说念主诉讼作出一审判决，判决康某药业向5万余名投资者承担24亿余元的补偿包袱，其中，珠江所过火结伙东说念主、署名注册司帐师分别在5%至100%不等的补偿包袱规模内承担连带补偿包袱。该判决已发生法律遵循。

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【典型酷爱】

一是中介组织东说念主员涉财务作秀坐法的，应当根据主客不雅相一致原则，分袂特意或者误差，准证据定提供虚假诠释文献罪或者出具诠释文献缺点失实罪。中介组织提供审计等中介奇迹频繁由多东说念主团队进行，出具最终论断也要经过几轮审核，合力完成使命的东说念主员宗旨的作用不同，主不雅罪戾也会有所不同。对于实施配合被审计单元阻挠确凿审计凭证等活动，或者明知被审计单元提供的审计凭证虚假仍然接受的，应当认定其具有提供虚假诠释文献的主不雅特意。对于在履职历程中严重不负包袱，存在未按审计准则履行必需的审计要领、一般审计东说念主员概况泛泛发现的问题而未发现、未开展审计使命而平直署名证据审计论断等情形，莫得凭证诠释有主不雅特意的，以出具诠释文献缺点失实罪定罪处罚；对于拒却在拟出具的虚假论断上署名的东说念主员，一般不作坐法处理。

二是照章配合证券纠纷十分代表东说念主诉讼，保险投资者正当权力。财务作秀坐法酿成投资者庞杂经济损失，对于中介组织及相干包袱东说念主员配合财务作秀组成坐法的，不仅要照章考究处分，还要照章考究民事补偿包袱。在办理刑事案件历程中照章配合涉案证券纠纷十分代表东说念主诉讼，是检察机关宗旨检察职能积极追赃挽损的有用路线。检察机关要通过照章提供告状、审判所需凭证，联合损失认定尺度，加强刑事检察和民事检察业务部门配合，高效处置涉案财产等多种措施，守旧、配合东说念主民法院、证券监督经管机构、投资者保护机构开展使命，多路线保护投资者正当权力。

案例二

朱某军、刘某军提供虚假诠释文献案

【要道词】

提供虚假诠释文献罪年报审计财务作秀一案双查

【基本案情】

被告东说念主朱某军、刘某军，均系中某司帐师事务所（以下简称“中某所”）注册司帐师。

北京京某文化旅游股份有限公司（深圳证券买卖所上市公司，以下简称“京某文化”）交付中某所对2018年度财务报表进行审计，朱某军、刘某军受中某所录用，担任署名注册司帐师。2018年11月，京某文化的子公司与某传媒公司坚贞了影视剧播映协议，由于未取得播放许可证，技俩收益不成证据为京某文化2018年收入。为欢畅京某文化后续刊行公司债券的条件，京某文化董事长宋某等东说念主指使公司东说念主员另找公司坚贞新协议代替旧协议，虚假证据收入。审计历程中，朱某军、刘某军建议坚贞投资份额协议代替播映协议并倒签日历的建议，并匡助审核虚假协议、修改审计底稿以顺应审计要求，使上述技俩收益被证据为2018年度公司收入。

最终，朱某军、刘某军以中某所的口头出具了尺度无保寄望见的审计答复，致使京某文化2018年年度答复虚增营业收入3.58亿元，虚增利润1.45亿元，分别占当期涌现营业收入总和和利润总和的42.5%、53.5%。

【检察机关履职历程】

2023年10月26日，北京市公安局以宋某等东说念主涉嫌违纪涌现垂危信息罪提请北京市东说念主民检察院第三分院批准逮捕。检察机关在审查中发现，审计东说念主员朱某军、刘某军有提供虚假诠释文献的嫌疑，照章移送案件脚迹，要求公安机关立案侦探。2024年1月30日，北京市公安局对朱某军、刘某军涉嫌提供虚假诠释文献罪立案侦探。

2024年8月1日，北京市公安局以朱某军、刘某军涉嫌提供虚假诠释文献罪，向北京市东说念主民检察院第三分院移送告状。检察机关审查以为，朱某军、刘某军在审计上市公司年度答复的历程中，哄骗专科学问匡助公司以协议作秀的形状虚增功绩，并据此出具内容空幻的审计答复赐与公开涌现，同期组成违纪涌现垂危信息罪和提供虚假诠释文献罪。由于本案发生于2021年刑法修正案（十一）实践前，根据从旧兼从轻原则，违纪涌现垂危信息罪、提供虚假诠释文献罪均应适用刑法修正前的规则。根据二东说念主坐法的事实和情节，提供虚假诠释文献罪法定刑更重，应认定为提供虚假诠释文献罪。

2024年8月16日，北京市东说念主民检察院第三分院以朱某军、刘某军组成提供虚假诠释文献罪向北京市第三中级东说念主民法院拿起公诉。2024年10月18日，北京市第三中级东说念主民法院作出一审判决，认定被告东说念主朱某军、刘某军犯提供虚假诠释文献罪，判处朱某军有期徒刑一年五个月，并处罚款十一万元，判处刘某军有期徒刑十一个月，并处罚款十万元。

【典型酷爱】

一是财务作秀坐法潜伏性强、社会危害性大，应当对峙一案双查、全链条打击。检察机关在办理企业财务作秀案件审查相干违纪涌现活动是否组成坐法的同期，还应照章审查中介组织过火东说念主员是否存在特意提供虚假诠释文献或者严重不负包袱致使出具的诠释文献缺点失实等涉嫌坐法活动。在介入侦探、审查逮捕或审查告状时，要全面审查案件材料，仔细筛选甄别脚迹。发现中介组织过火东说念主员有坐法嫌疑的，应当照章履行法律监督职责，向公安机关移送案件脚迹，终了对财务作秀全链条照章打击。

二是中介组织过火东说念主员特意向照章负有信息涌现义务的公司提供虚假诠释文献用于公开涌现，应当根据其主不雅特意内容准细则罪处罚。在上市公司年报审计或者证券刊行历程中，中介组织东说念主员平直参与企业财务作秀，实施包括谋划作秀决策、删改财务数据、伪造审计凭证等匡助活动，并出具虚假审计答复用于公开涌现，具有违纪涌现、不涌现垂危信息或者诓骗刊行证券共同特意的，同期组成违纪涌现、不涌现垂危信息罪或者诓骗刊行证券罪共犯和提供虚假诠释文献罪等，应当依照处罚较重的规则定罪处罚。

案例三

吴某辉提供虚假诠释文献案

【要道词】

提供虚假诠释文献罪钞票评估索求他东说念主财物非法袭取他东说念主财物

【基本案情】

被告东说念主吴某辉，系万某（上海）钞票评估有限公司（以下简称“评估公司”）钞票评估技俩小组成员、钞票评估师。

2016年头，王某麟与南通嘉某科技投资开发有限公司（以下简称“嘉某公司”）共同出资收购如皋市高某奇迹有限公司，后改名为江苏赛某汽车科技有限公司（以下简称“赛某公司”），并拟IPO上市。吴某辉以评估公司口头接受交付，为王某麟（另案处理）用于向赛某汽车技俩出资的无形钞票进行价值评估。业务洽谈初期，吴某辉与王某麟等东说念主未经评估，即预设评估值不低于60亿元的酌量。后来，吴某辉违背钞票评估准则，对受托评估的三款SUV车型及某商标使用权出具了第1067号答复，估价总和为66亿余元；后因商标使用权争议，王某麟将商标使用权编削为第四款车型，吴某辉对受托评估的四款车型出具了第1133号至1136号答复，估价总和仍为66亿余元。上述估价与四款车型践诺价值严重不符。

2016年1月至2018年10月间，吴某辉又以第1133号至1136号评估答复电子稿为基础，两次伪造评估公司的评估答复，或以其他评估公司表濒临四款车型出具评估答复。上述触及四款车型的评估答复共计22套70份，均认定王某麟一方所出资的四款车型的总估价为66亿余元。吴某辉在出具上述评估答复历程中，索求或非法袭取王某麟财物猜想22万余元。

王某麟以上述内容空幻的评估答复为依据，向赛某公司虚假出资66亿余元，取得该公司66.58%的股权和限制权。后王某麟以该股权动作担保，向嘉某公司借款22.45亿元，由于赛某公司账面庞杂损失，该借款于今未能退回。

【检察机关履职历程】

2020年6月8日，江苏省如皋市公安局对吴某辉涉嫌提供虚假诠释文献罪立案侦探。同庚9月24日，江苏省南通市公安局将本案指定江苏省海安市公安局侦探。同庚12月15日，海安市公安局以吴某辉涉嫌提供虚假诠释文献罪向海安市东说念主民检察院移送告状。

检察机关审查以为，吴某辉以事前设定的价值动作评估论断，并据此出具与践诺价值严重不符的评估答复，随后还屡次伪造评估答复，索求、非法袭取他东说念主财物，其活动障碍酿成赛某公司、嘉某公司遭遇庞杂经济损失，坐法情节十分严重，应当照章重办。本案活动发生于刑法修正案（十一）实施之前，审理于刑法修正案（十一）实施之后，根据刑法修正前的规则，吴某辉有袭取他东说念主财物活动，应处五年以上十年以下有期徒刑；根据刑法修正后的规则，吴某辉属于提供与缺点钞票买卖相干的虚假的钞票评估等诠释文献，情节十分严重的情形，亦应处五年以上十年以下有期徒刑。本案活动对应的前后法定刑疏通，根据从旧兼从轻原则，应适用活动时的法律即刑法修正前的条件定罪处罚。

2021年1月25日，江苏省海安市东说念主民检察院以吴某辉组成提供虚假诠释文献罪向海安市东说念主民法院拿起公诉。2021年4月13日，海安市东说念主民法院作出一审判决，认定吴某辉犯提供虚假诠释文献罪，判处有期徒刑八年，并处罚款二十五万元。吴某辉建议上诉。2021年6月30日，江苏省南通市中级东说念主民法院作出终审裁定，驳回上诉，督察原判。

【典型酷爱】

一是照章从重办治钞票评估规模作秀坐法，孤寒缺点钞票买卖安全。在缺点钞票买卖中，钞票评估为买卖两边细则财产市集价值，提供决策依据，对保险市集主体正当权力、孤寒买卖平正公正具有基础性作用。评估东说念主员在提供中介奇迹历程中，一朝丧溺奇迹操守，抵触评估准则，致使主动索贿、纳贿，出具虚假评估答复，将严重侵害投资东说念主利益，致使酿成连锁的缺点经济损失，马虎市集资源确建功能。检察机关照章履行法律监督职责，从重办治钞票评估行业“用钱买答复”等作秀活动，促推以公正专科奇迹获取社会信任与行业永恒发展，孤寒缺点钞票买卖安全，对等保护成本市集主体的正当权力。

二是准确主办刑法修正案（十一）对提供虚假诠释文献罪定罪量刑条件的修改，正确适用新旧刑规定章。刑法修正案（十一）对于纳贿、索贿情节的定罪处罚从平直升档量刑退换为组成坐法的从一重处，增多了提供与证券刊行、缺点钞票买卖相干以及涉大家安全的缺点工程、技俩的虚假诠释文献的升档量刑情形。提供虚假诠释文献活动发生和案件审理分别卓著改造刑法实践日历的，要准确查明案件中定罪量刑事实是否具有刑法修正案（十一）规则的升档情形，全濒临照新旧刑法，准确适用。对于具有“索求他东说念主财物或者非法袭取他东说念主财物”情形的，应当进一步查明该活动是否已组成相干坐法。根据从旧兼从轻原则，尚不组成纳贿坐法的，依依然规定章处罚重于新法，应适用新法；组成纳贿坐法的，要先比拟纳贿坐法与新规定章的提供虚假诠释文献罪的法定刑轻重，择一重罪；再与旧法提供虚假诠释文献罪比拟法定刑轻重。对于提供虚假诠释文献活动卓著改造刑法实践日历的，应当适用新法，如若根据新法处罚较重的，对改造前实施的活动在拿起公诉时建议酌情从轻处理的意见。

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